Regeringens udspil til en ny generationsskifteskat er tæt på et politisk pletskud

Sådan er det i dag

Sådan bliver det fra 2025 med regeringens udspil

Værdiansættelse

Virksomhedens værdi fastsættes med udgangspunkt i aktie- og goodwill-cirkulærerne, men værdien er alene vejledende for skattemyndighederne.

Den vejledende værdi baseres på input fra de seneste tre regnskabsår.

Levetid på goodwill er formelt set ubegrænset, men fastsættes som regel til syv år.

Værdien af goodwill antages at henfalde over sin levetid.

Hvis Skattestyrelsen kan godtgøre, at cirkulærerne ikke giver et retvisende udtryk for handelsværdien, kan styrelsen fastsætte værdien ud fra et skøn over virksomhedens fremtidige indtjening.

Virksomhederne får retskrav på en skematisk værdiansættelse, der lægger sig tæt op ad skematikken i aktie- og goodwillcirkulærerne.

Den skematiske værdi baseres på input fra de seneste fem regnskabsår.

Levetid på goodwill (op til 15 år) fastsættes skematisk ud fra to variable: Det gennemsnitlige afkast på den investerede kapital og den gennemsnitlige omsætningsvækst (de seneste fem år).

Værdien af goodwill antages fortsat at henfalde over sin levetid.

Virksomheden har mulighed for at fravælge den skematiske værdiansættelse, hvis det kan godtgøres, at den skematiske værdi overstiger handelsværdien

Skattesats

15 pct. af virksomhedens værdi

10 pct. af virksomhedens værdi

Generationsskifte af ejendomsvirksomheder

Fast ejendom regnes pr. definition som passiv kapitalanbringelse i forhold til den såkaldte ’pengetankregel’, hvilket de facto udelukker ejendomsvirksomheder fra at generationsskifte med skattemæssig succession.

Aktiv virksomhed med udlejning af fast ejendom betragtes ikke længere som passiv kapitalanbringelse, hvorved det bliver muligt at overdrage ejendomsvirksomheder med skattemæssig succession (og til nedsat afgift).